1.2　企业内控的概念和作用

1.2.1 企业内控的概念

企业内控是企业内部控制的简称，其目标是保证企业内部运作、经营管理合法合规；保证企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。

企业内控属于全面风险管理系统的一个子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，是隶属于其中的一个重要部分，通常由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施。比较规范的概念是，以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

1.2.2 企业内控的作用

随着现代企业制度的建立和完善，国家也陆续出台多个企业内控制度，帮助企业完善内控体系，可见，国家在政策层面对企业内控的重视程度，也昭示着企业内部控制建设正在迈入一个全新的阶段。

随着我国经济步入“新常态”，外部经济环境竞争激烈，经济拐点逐渐凸现，企业管理弊端开始涌现，建立、健全系统有效的内控制度对于企业有序地开展管理活动，实现自身健康长久的发展具有重要的意义，具体表现在以下6个方面。

（1）是企业经营活动可持续发展的重要保证

近年来，我国部分企业正面临着越来越多的内控问题，尤其是一些中小企业由于内部控制不当、疏于内部管理体系建设，企业内部管理问题不断涌现。例如，企业内部人员私自出卖商业机密或利用私权非法收取贿赂。不可否认，企业内部控制制度不完善、内部管理体系缺失是引发上述问题的关键因素。

企业想要取得良好的经济效益，并实现可持续发展，就必须要强化内控意识、建立健全内控机制。那么，内部控制活动是如何影响企业经营的呢？如图1-1所示。

（2）有利于提高经营管理水平

近年来，经济与金融形势愈发严峻，外部市场环境瞬息万变，企业之间的竞争变得愈发激烈。在这种背景下，企业必须不断提升经营管理水平，以适应发展变化的外部环境。内部控制对企业经营管理水平的提升作用体现在以下3个方面，具体如图1-2所示。

面对竞争激烈的外部市场环境，企业建立一套完备的内部控制体系，能够促进自身管理活动的正常运行，有效提升企业管理水平。

此外，企业建立内部控制制度、健全内部管理体系能够在企业日常的经济管理活动中帮助企业实现自我监督和自我约束的目的，从而强化企业的管理制度、优化管理流程，保障企业的长远发展。

综上所述，现代企业内部控制制度的完善水平是决定企业在激烈的市场竞争中能否获得一席之地的重要因素之一。

（3）是企业规范员工行为的必要条件

内控的作用除了上述两条外，还有一个重要作用即对员工行为进行规范。具体可通过健全培训制度，约束职责权限及优化企业文化来实现，具体如图1-3、图1-4、图1-5所示。

（4）有利于提高企业财务会计信息的质量

企业会计信息的真实性和完整性是企业可持续发展的重要影响因素之一。在企业持续发展经营的过程中，企业管理层在做出重大决策时首先要考虑的就是企业目前的财务资金情况，只有企业拥有准确可靠的会计信息才能保证管理者制订出有利于企业长远发展的决策，从而保证企业发展战略的有效实施。

但在实际经营中，由于生产经营过程中面临着更为复杂的业务活动，规模较大的企业往往会出现财务会计信息不完善或是财务数据不准确的情况，导致企业管理经营者在利用这些会计信息进行决策时面临诸多困难。

健全的内部控制能够帮助企业解决这些困难。健全的内控制度能够保证财务会计人员在处理财务会计信息时能够明确自身的职责分工与权限，从而确保不同的部门和员工在进行相关工作时相互监督与约束，因此加强企业内控能够提高企业财务会计信息质量。

（5）有利于提高企业预防风险的能力

在现代社会中，企业的生产经营活动往往同时需要多个部门的共同合作，只有这样才能保证经济活动的正常进行。

由于企业经济活动的复杂性，企业的经营与管理活动经常面临着诸多风险。同时由于企业拥有一体化的生产系统，其风险并不是封闭的，一旦某项经营活动某个环节中或是涉及的某个部门出现风险事件，企业其他业务环节或相关部门也会随之受到影响与牵连，如此则会对企业的正常运转带来阻碍，严重的还会影响到企业未来的长远发展。

强化企业内控管理能够提高企业预防风险能力，主要表现在3个方面，如图1-6所示。

（6）是建立和完善现代企业制度的内在要求

建立和完善现代企业制度必须走高度市场化之路，随着市场经济体制改革与结构升级进程的加快，大中型企业率先参与市场，并得到了快速发展，小、微企业受政府扶持也不断参与市场，形势蒸蒸日上。

当经济从计划经济向市场经济深度转变后，企业逐渐成为市场的经济主体。尤其是个别国企，以往靠国家财政扶持度日，与政府职能部门的界限不清晰、定位不明确，严重影响了自主发展。而深度参与市场后，企业在进行经济活动时都是自负盈亏，自主承担风险。

由于不具备足够的经营管理知识，企业投资人通常会选择聘请专业的职业经理人来管理企业，同时为了保证自有资产不受到企业盈亏的影响，企业投资人又将自有资产与企业经营管理资产进行隔离。因此“产权清晰、权责分明”就成了现代企业在计划经济向市场经济过渡时期的重要特征。与此同时企业面临的风险也是巨大的，市场的风险进一步加大，这就要求企业在与市场接轨的同时必须做好市场风险控制。

在这样的背景下，内控作为风险管理的重要形式，对于降低企业市场风险，建立和完善现代企业制度能够起到促进作用。

综上所述，从对企业内控的必要性和重要意义的分析来看，为应对不断变化发展的市场环境，必须加强企业内控力度，建立和完善企业现代化制度，规范企业管理人员与员工的行为，切实落实不同部门之间相互监督和制约。这样才能高效地解决企业发展中的各种问题，保护企业的财产和利益不受侵害，实现企业健康、长远发展，从而最终实现企业的发展战略。