一、支持企业技术创新的财税政策的有效性

为了说明税收政策对于自主创新的支持是行之有效的，下面从税收政策有效性的数理证明和有效性的具体表现两个方面来进行解释和证明。

（一）有效性的数理证明

现在以企业作为考察对象，在资金投入一定的条件下，显然自主创新活动与税收政策支持力度以及创新项目成功的可能性呈正相关，其关系用函数表示为：

其中，F表示自主创新产出，T表示实施支持自主创新税收政策的税收支出，P表示创新活动成功的可能性，V表示其他影响因素，则相应的社会效应函数可表示为：

其中，R（L）表示创新收益，L表示创新项目成功的数量，C₁（F）表示企业实施自主创新的成本，C₂（T）表示税收政策的成本，显然有：

即：

对该效应函数分别求P和T一阶偏导数，整理后结果如下：

根据效应函数效用最大化的条件，令。

又：，通过联立方程可以求得：

由于F>0，并且，即，所以有：

E_T>E_P

这一结论说明了两个问题：一方面，在市场竞争均衡的条件下，与自主创新成功的可能性相比，企业对于税收政策的反应更为敏感，也就是说，对于自主创新的税收政策支持更容易调动创新个体的积极性，从而推动自主创新活动的开展；另一方面，在自主创新活动技术上成功的可能性一定的条件下，税收政策对于自主创新的支持是有效的，政府可以通过加大税收政策对自主创新的支持力度，从经济政策角度推动自主创新活动的深入开展。

（二）有效性的具体表现

衡量一个部门自主创新水平高低的指标有两个：一是该部门为了开展自主创新活动而进行的资金投入；二是该部门在进行研发与创新投入后其产出水平是否较以前有明显的增长。可以证明，税收政策不仅能够促使相应部门加大研发与创新投入，而且能够提高企业的产出水平。

如图1-5所示，X轴表示某企业的研发与创新投入，Y轴表示其他方面的投入。AB为初始条件下的成本预算线，与等产量曲线Q₁相切于点E₁，此时该企业的研发与创新的投入为X₁，其他投入为Y₁，产出为Q₁所代表的水平。如果实施支持自主创新的税收政策，比如对于创新项目实施减免税优惠，对于创新投入予以税前扣除，允许设备加速折旧等，使企业开展自主创新的成本下降，收益增加，改变其他投入和自主创新投入的相对价格，则成本约束线由AB变为AC，与等产量曲线Q₂相切于E₂点，此时自主创新投入为X₂，其他投入为Y₂，企业的创新投入和产出都明显增加。

由此可见，支持自主创新的税收政策的有效性表现为三个方面：一是促使创新个体资金投入增加；二是自主创新投入较其他投入增加的幅度更为显著；三是推动企业产出水平增加。